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集團公司的財務管理機制(三)

  2.“上檢下報”工作制度。與“雙重領導”工作組織體系相適應,實行“上檢下報”工作制度。所謂“上檢”是指財務總監作為集團公司最高財務負責人要對整個企業范圍內各項財務制度、財務計劃、各項決策的實際遵守執行情況及財務收支的實際發生情況進行經常性的檢查和督促,這些工作已在財務總監職權、權限中明確,這就要求財務總監或其委派人員定期或不定期的到有關部門和下屬各企業單位檢查了解情況。所謂“下報”是指企業有關部門,特別是下屬各獨立核算單位要定期向財務總監上報會計報表(包括匯總會計報表或合并會計報表、基層會計報表)、財務報告和其他有關文件資料,并及時上報其在工作中所遇到的有關需要財務總監掌握和解決的財務問題(除財務人員外,企業任何人員,也都有責任上報有關財務問題)。財務總監通過“上檢下報”及時掌握整個企業的財務狀況、經營成果和財務狀況變動情況,及時發現、控制和上報存在的各種財務問題。這樣做,在保證企業政令上下貫通的同時,也使企業真實的經營狀況、存在的問題及時準確地反映到有關決策部門,保證決策的科學合理,并使發現的問題得以迅速解決。

  3.以統一管理為特征的權責規定。第一,對于集團公司,在財務總監領導下,以財務部為主體,承擔下列職責:(1 )對資產實行統一管理、統一調度、分級使用、分級核算辦法,母子公司固定資產的購建、報廢、盤盈、調入、調出、投資等資產變動的經濟行為,以及折舊計提方式,統一由集團公司財務部辦理審批。子公司負責日常管理與核算,確保資產收益率的實現。(2)統一管理資金,對內是資金調度中心,對外是籌集資金“窗口”,實行統存統貸、開戶集中、內部借貸辦法。(3)統一財務報表,集團公司與子公司實行財務報表匯總核算。(4)統一上繳稅利,子公司由集團一個口對外繳納稅利。(5 )統一投資權,子公司技改開發,對外投資等方案,經核準,由集團公司統一投資實施。第二,對于子公司,財務部門主要職責:(1 )根據國家規定及集團公司管理辦法,負責組織本公司的財務核算工作。(2 )建立以成本利潤為內容的財務管理體系。(3)承擔本公司資產運營、 資金活動的增值任務。(4)編制財務報表,按期上繳利潤與稅費。

  4.以資產增值為主的經營考核制度。(1)要按資產經營方式, 體現資產增值為主的考核內容,實行資本收益率、總資產報酬率、銷售利潤率、資本增值率、資產負債率、社會貢獻率等效益指標的考核。(2)由財務總監負責,集團公司財務部組織實施指標考核。一是對子公司簽訂資產經營責任書。二是對子公司的指標執行情況,進行年度考核評估,報告董事會。

  5.上下結合的預算與控制。在企業集團中,企業財務管理要通過一系列的預算與控制來實現。具體的操作方法是由下屬企業單位自下而上自行編制并上報各種反映其資金籌集、投放(運用)、收回及分配的預算。這些預算包括銷售預算、生產要素預算(主要材料消耗預算、直接人工預算和制造費用預算)、期間費用預算、損益及分配預算等。當然,在具體運轉過程中,下屬企業單位可根據自身財務管理集權程度的大小來確定所需呈報的預算種類及內容。

  企業總部匯總后,總經理和財務總監結合企業戰略目標和總體計劃,對這些預算進行審核、分析、比較,并提出修改意見,經上級審議通過后,最后定案歸檔。在審核時應注意:第一,下屬企業單位所作的財務預算和決策應是集團公司所給予決策范圍的界定。第二,評價下屬單位財務預算優劣的標準不僅要看其預期績效,而且要看與整個企業總體戰略的符合制度。

  財務總監參與制定和審核企業預算,并在預算的實施過程中,不斷修正和督促預算執行,使預算控制在一定的軌道內運行,防止出現人為的偏差。從某種意義上講,這種事先和事中的財務監控對實現預算目標更有意義。

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